Общая информация
Общие сведения
Особый административный район Макао — автономная территория в составе Китайской Народной Республики, образованная 20 декабря 1999 года в результате ликвидации португальской колонии Макао. Кроме Макао, статусом особого административного района также обладает Гонконг. Площадь Макао составляет 27,2 км² (2009 год). В состав территории входит полуостров Макао и два острова Тайпа и Колоан. Население Макао – 556 783 человек (2012). Большинство населения местные уроженцы, или переселенцы из соседней провинции Гуандун, но есть и некоторое количество иммигрантов с Филиппин и других стран юго-восточной Азии, а также мигрантов из более отдалённых районов Китая. Официальными языками Макао являются китайский и португальский. Однако португальский мало известен большинству населения, и на практике используется только весьма ограниченно (например, в юриспруденции). Официальная валюта – патака (МОР$). В одном долларе США примерно 8 МОР$. Климат Макао находится на границе субтропической и субэкваториальной зон, средняя температура в январе здесь выше 14 °C, а в июле около 28 °C. В год выпадает свыше 2100 мм осадков. Разница во времени с Москвой составляет плюс 4 часа. Уровень грамотности - 93.5%. Телефонный код Макао – +853.
История
Территория Макао входила в состав китайской провинции Гуандун еще до нашей эры. В 16 веке Макао стал одним из первых европейских поселений в Юго-Восточной Азии, колонизированных португальцами. Португальцы использовали Макао как базу для ведения торговли с Гуанчжоу и другими районами Китая, а также с Японией. Постепенно португальцы расширяли пределы своего владения. В 17 веке они активно осушали морские территории. Бывший остров Макао, который соединялся с континентом только узким песчаным перешейком, превратился в настоящий полуостров. После крушения португальского морского владычества в середине 17 в. город потерял свою торговую гегемонию. В дальнейшем снижение значения Макао происходило вследствие захвата Великобританией Гонконга, а также открытия китайских портов для внешней торговли после 1842 года. В 1897 году Макао получило статус отдельной колонии Португалии. Во время Второй Мировой Войны Макао был оккупирован Японией, но после ее окончания вновь перешел в ведение Португалии. 20 декабря 1999 года, в соответствии с совместной декларацией 1987 года, подписанной Китаем и Португалией, Макао стал Особым административным районом Макао (ОАР) КНР. Входящий в состав КНР Макао обладает значительной автономией, имеет собственные законы, правовую, денежную, таможенную и эмиграционную системы, а также является членом международных организаций. В ведении центрального правительства КНР находятся оборона и дипломатические связи. Макао сохранит данный статус вплоть до 2049.
Государственное устройство
После возвращения в Китай Макао получил статус особого административного района, который основан на принципе «одна страна – две системы», то есть на сохранении двух различных экономических и юридических систем в рамках единого китайского государства. Управление Макао осуществляется Исполнительным советом (правительством) во главе с руководителем исполнительной власти. Глава избирается сроком на 5 лет избирательным комитетом из 300 членов. После избрания он утверждается правительством КНР. Высшим законодательным органом является Законодательное собрание, состоящее из 29 членов (7 из них назначаются главой, остальные – избираются). Срок полномочий – 4 года. В компетенцию законодательного органа входит принятие законов, налогов, бюджета и решений по социально-экономическим вопросам. Судебная власть представлена Судом первой инстанции, Судом второй инстанции и Апелляционным Судами. Главным в судебной иерархии выступает Верховный суд. Судьи назначаются главой района. Кроме того, в судах могут работать иностранные судьи.
Экономика
Макао — это открытый порт и крупный финансовый центр, известный своими казино и базирующийся на доходах от туризма. По оценке Всемирного банка, Макао занимает второе место в мире по ВВП на душу населения. С 2010 года игорный бизнес приносит бюджету Макао более 70 % доходов. Китай вместе с Гонконгом — основной торговый партнёр Макао. Значительное место во внешней торговле Макао имеет Япония. Природные ресурсы в Макао представлены только рыбными ресурсами. Сельское хозяйство сведено к минимуму: основные агрокультуры — рис и овощи, животноводство развито слабо. Основной поставщик продовольствия — материковый Китай. С 1995 г. Макао — член Всемирной Торговой Организации.
Общие корпоративные сведения
Система права
Правовая система Макао основана на португальском праве и соответственно входит романо-германскую семью. Основным источником права Макао является Основной закон ОАР Макао, утвержденный ВСНП в 1993 году и выполняющий функции конституции. Основной закон Макао построен по модели Основного закона Гонконга и под влиянием Конституции Португалии. В Макао имеется пять основных кодексов: Гражданский кодекс, Коммерческий кодекс, Гражданско-процессуальный кодекс, Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодекс. Кроме того, имеется ряд административных законов и актов.
Организационно-правовые формы
Законодательство Макао предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм: индивидуальный предприниматель (individual entrepreneur); компания с неограниченной ответственностью (unlimited liability company); компания со смешанной ответственностью (mixed liability company by quotas); компания со смешанной ответственностью по акциям (mixed liability company by shares); компания одного акционера с ограниченной ответственностью (limited liability company by an individual quota); компания с ограниченной ответственностью (limited liability company by quotas); компания с ограниченной ответственностью по акциям (limited liability company by shares); филиал (foreign branch); представительство (representative office). Самой популярной формой ведения бизнеса для иностранных предпринимателей является компания с ограниченной ответственностью (limited liability company by quotas – L.D.A.).
Регистрация
Наименование компании
К названию компании предъявляются следующие требования: не должно совпадать с имеющимися названиями компаний; не должно содержать общепринятые выражения, у которых нет адекватного перевода на официальные языки; не должно совпадать полностью или частично с именами акционеров; не должно совпадать с названиями торговых марок; быть слиянием слов или частей слов из официальных языков, связанных с деятельностью компании или именами акционеров; иметь целью большее проникновение на рынок указанного вида деятельности компании. может быть зарегистрировано на 1) китайском; 2) португальском 3) китайском и португальском (в этом случае может быть добавлено название на английском); должно содержать указание на организационно правовую форму (Limitada или Lda. на португальском, эквивалент на китайском или на английском в случае наличия китайского и португальского).
Регистрация компании
Для того чтобы зарегистрировать limited liability company by quotas в Макао Вам потребуется: Зарезервировать название компании с указанием отрасли деятельности компании в Управлении коммерческой регистрации и получить Свидетельство одобрения названия компании (10 дней). Подготовить Устав компании у местного юриста и заверить у нотариуса (потребуется перевод на китайский язык) в течение 60 дней после получения Свидетельства о резервировании названия; Регистрация компании в Управлении коммерческой регистрации в течение 15 дней после подписания и нотариального заверения Устава: Необходимые документы: Заявление; Нотариальное свидетельство Устава; Список имен и адресов акционеров и директоров; Согласие директоров на назначение на должности; Копия свидетельства регистрации имени; Подать заявление на начало деятельности в Управление финансового обслуживания: Необходимые документы: Заявление на промышленный налог; Копии документов, удостоверяющих личности заявителя, акционеров и директоров; Согласие директоров на назначение на должности; Копия свидетельства о регистрации компании из Управления коммерческой регистрации; Копия Устава. После завершения регистрации работодатель должен заполнить форму М2 и подать ее в Отдел налогов на профессиональные услуги Управления финансового обслуживания в течение 15 дней после приема на работу. Работодатель также обязан зарегистрировать себя и своих сотрудников в Фонде социального страхования. Кроме того, компания должна подать список недвижимости, баланс и протокол встречи после начала деятельности. После этого отдел коммерческой регистрации выдаст Свидетельство о регистрации, указывающее название компании, дату регистрации, цель деятельности, акционеров, капитал, акции и представителя компании.
Зарегистрированный офис
Компании Макао должны иметь зарегистрированный офис (юридический адрес) в Макао. Это должен быть реальный адрес, а не почтовый ящик. После регистрации адрес можно менять в пределах Макао.
Печать
Законодательство Макао не требует наличие корпоративной печати, но социальные и финансовые службы требует, чтобы штамм компании стоял рядом с подписью юридического представителя. На печати должно быть выгравировано название компании.
Редомицилирование
Редомицилирование компаний в Макао или из Макао не разрешается.
Структура компании
Директора
Минимальное число директоров компании в Макао – один. Директора избираются акционерами и занимают должность в течение неопределенного срока, если иное не предусмотрено в ее Уставе и учредительном договоре. Директора не обязаны являться резидентами Макао, а также вправе быть или не быть акционерами компании. Директор может быть юридическим лицом, но в таком случае он должен назначить физическое лицо своим представителем. Однако на практике назначать юридическое лицо в качестве директора не рекомендуется, так как это требует оформления большого числа документа при любой кадровой перестановке в структуре компании. Директора могут быть смещены с должности решением акционеров. Данные о директорах сообщаются местному агенту и вносятся в открытый реестр. Совет директоров должен состоять как минимум из трех директоров, если в Уставе не указано иное. Собрания Совета директоров могут проходить в зарегистрированном офисе или любом другом месте Макао при указании места проведения в протоколе заседания.
Секретарь
Компания Макао обязана назначить секретаря, если это компания с ограниченной ответственностью по акциям, если количество ее акционеров более 10, если она выпускает облигации, или если ее капитал превышает лимит по указу Главы ОАР. Остальные компании могут назначать секретаря по желанию. Директор или другой сотрудник компании может быть назначен секретарем компании. Имя и адрес секретаря хранятся в открытом реестре.
Акционеры
Компания в Макао может иметь минимум два и максимум 30 акционеров. Акционеры могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и нерезидентами. Имена, адреса и капитал акционеров содержится в открытом реестре в Управлении коммерческой регистрации. Собрания акционеров должны проходить ежегодно в течение трех месяцев после окончания каждого финансового года. Местом проведения может быть зарегистрированный офис или любое другое место в Макао при указании места проведения в протоколе заседания.
Бенефициар
Информация о бенефициаре не раскрывается.
Уставный капитал и акции
Капитал limited company делится на доли участия, которые представляют процент участия и зафиксированную сумму и не могут быть подтверждены сертификатом акций. Минимальный размер оплаченного капитала для регистрации составляет MOP 25,000. Он должен быть внесен во время учреждения компании. Сумма, превышающая минимум, может быть внесена максимум в течение трех лет, но эта сумма не может превышать 50% капитала компании. Если какой-либо из акционеров не выполняет обязательства по оплате капитала, остальные акционеры обязаны взять на себя эти обязательства пропорционально количеству своих долей в предприятии. Так как Макао не является юрисдикцией общего права, законодательство не признаёт трастового или номинального владения акциями.
Налогообложение
Налогообложение физических лиц
Налогоплательщиками являются резиденты и нерезиденты. Однако для нерезидентов нет освобождения от налога в случае, если доход ниже 144 тыс. Минимальная налоговая ставка с нерезидентов – 5%. Законодательством Макао предусмотрен стандартный вычет из общей суммы налога в 25%, кроме того, в 2013 году предусмотрена льгота в 30%, что создает эффективную ставку налога менее 6.3%. Налоговый год совпадает с календарным годом. Профессиональный налог либо уплачивается самостоятельно (независимые профессии), либо уплачивается работодателем на ежеквартальной или ежемесячной основе. В отношении нерезидентов налог уплачивается работодателем только на ежемесячной основе.
Налог на прибыль
Облагаемый доход включает все виды валового дохода, поступающего на счета предприятия: доходы от реализации, вознаграждение, комиссионные за оказанные услуги, дивиденды, проценты и роялти. Согласно текущей практике Бюро по финансовым услугам, все доходы, полученные от источников в Макао и из иностранных государств, которые поступили на счета предприятия Макао, подлежат налогообложению, в случае если они прямо не освобождены законодательством Макао. Например, доходы, полученные зарегистрированной офшорной организацией, освобождены от налогообложения.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала отдельным налогом не облагается. С дивидендов взимается налог на прибыль по стандартной схеме. Дивиденды освобождаются от налога, если они выплачены из прибыли после уплаты налога. Дивиденды, полученные от иностранной компании, подлежат налогообложению в периоде, когда они были получены.
НДС
В Макао нет налога на добавочную стоимость.
Налог у источника
В Макао нет налога у источника. Однако от резидентов требуется раскрытие информации об иностранных получателях дохода в налоговой декларации, включая имя и налоговый номер.
Налоговые льготы
В Макао предусмотрены многочисленные финансовые и налоговые льготы для компаний. Поощряется создание предприятий, занятых в легких, не загрязняющих окружающую среду отраслях. Приоритет отдается той деятельности, которая внесет вклад в модернизацию промышленных возможностей Макао и диверсификации индустриального сектора. Льготы могут состоять в полном освобождении от налогов (оффшорные предприятия), снижении различных налогов до 50%. Кроме того, в Макао нет правил противодействия уходу от налогообложения: нет трансфертного ценообразования, правил тонкой капитализации, контролируемых иностранных компаний и требований к раскрытию финансовой отчетности.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается со всех сделок, включая и уплату налогов (исключения: налог на прибыль и профессиональный налог), банковские сделки и сделки с недвижимостью, по ставкам от 0,5 до 5% в зависимости от вида сделки. Плательщиком является продавец или лицо, передающее имущество. Также существует специальный гербовый сбор, который взимается со сделок с жилым имуществом, коммерческой собственностью, офисами и парковками для мотоциклов, купленных 14 июня 2011 и позже, по ставке 10-20%. Дополнительный гербовый сбор взимается помимо существующего гербового сбора по ставке 10.5% со стоимости жилой собственности, если эта собственность приобретена компанией, индивидуальным предпринимателем или нерезидентным физическим лицом 27 октября 2012 года и позже.
Ежегодная пошлина
Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существуют регистрационные взносы, которые уплачиваются предприятиями Макао при регистрации. Регистрационные взносы включают плату за регистрацию, плату за нотариальные услуги и гербовый сбор. Размер регистрационного взноса зависит от размера капитала компании.
Валютный контроль
В Макао валютный контроль отсутствует, однако требуется, чтобы 40% всех поступлений от экспорта держались в национальной валюте (т.е. банк при получении средств сразу их конвертирует).
Отчетность
Финансовая отчётность
Все компании в Макао обязаны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерскую отчетность компании должны вести в валюте Mакао. Если компания ведёт расчёты в другой валюте, то все суммы должны записываться как в этой валюте, так и в MOP. Финансовую отчетностью необходимо подавать ежегодно в Управление финансового обслуживания. В законодательстве нет требования к проверке финансовой отчетности дипломированным аудитором, кроме некоторых компаний (чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000). Открытого доступа к финансовой отчетности нет. Компания может установить финансовый год, заканчивающийся 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 октября.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает: установочные данные (дату регистрации, юридический адрес); сведения о директорах и их отставках; сведения о секретарях и их отставках; сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций; сведения об акционерах и передаче акций. Все компании Макао должны ежегодно подавать Annual Return.
Налоговая отчётность
Все налогоплательщики в Макао подразделяются на группу А и группу В: Группа А: компании, чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000 (а также определенные виды корпораций, например, финансовые институты). Предприятия этой группы обязаны ежегодно в период с апреля по июнь представлять проверенные дипломированными аудиторами финансовые отчеты и подавать налоговые декларации; Группа В: компании, не попадающие под вышеуказанные категории. Такие компании облагают налогом по принципу примерной оценки доходов, что составляет около нескольких тысяч MOP в год. Для этого не требуются проверки счетов и свидетельства аудитора. Время подачи налоговой отчетности – февраль-март.
Оффшорные компании
Офшорные компании Макао
Помимо упомянутых видов компаний в Макао возможно создание офшорных компаний в указанных организационно-правовых формах, а также в форме филиалов иностранных юридических лиц. Для регистрации оффшорной компании и получения соответствующей лицензии необходимо представить бизнес-план, в котором, кроме прочего, должны быть указаны сферы деятельности, размеры инвестиций, условия привлечения к работе местного персонала, размеры офисa и т.п. После получения лицензии оффшорная компания должна представить подтверждение того, что компания привлекла персонал из числа резидентов в Макао и занимает отдельный офис, а также что компания занимается фактической деятельностью, о чем свидетельствуют размеры ее оборота или собственности. На деятельность оффшорных компаний в Макао накладывается ряд ограничений: нельзя вести бизнес с резидентами Макао нельзя вести расчёты с контрагентами в местной валюте ориентироваться только на рынки за пределами Макао. Оффшорные компании в Макао бывают двух видов: финансовые и нефинансовые. К финансовым оффшорным компаниям относятся банки; страховые компании, перестраховочные компании, компании по управлению трастами и компании по управлению фондами. Для нефинансовых оффшорных организаций существует 8 видов деятельности: Консалтинг в области программного оборудования; Консалтинг в области программ и программного обеспечения; Обработка данных; Деятельность, связанная с базой данных; Деятельность операционного офиса; Исследования и разработка; Тестирование и технический анализ; Менеджмент и администрирование воздушных и морских судов. Хотя торговля больше не входит в список разрешенных для офшоров видов деятельности, возможно приобретение уже существующей офшорной организации с разрешением на торговлю. Офшорные компании освобождаются от всех налогов, включая налог на прибыль, индустриальный налог и гербовые сборы. Управленцы и/или специалисты-нерезиденты освобождаются от подоходного налога на три года. Офшорная компания оплачивает только учредительный взнос и взнос за деятельность каждые полгода. Оффшорная компания должна ежегодно проходить аудит в аудиторской компании, зарегистрированной в Макао.
Гемблинг
Гемблинг/ игорный бизнес в Макао
Макао – единственное место на территории КНР, где китайцы могут легально сыграть на деньги. В Макао 33 казино, и доход от этого бизнеса достиг к 2010 году $23.5 млрд. за год, что примерно в 4 раза превосходит показатели Лас-Вегаса. Это самый большой источник доходов в Макао, который достигает 70% от общей суммы доходов.
Законодательство и лицензирование
Игорный бизнес Макао регулируется Законом №16 (regime jurídico da exploração de jogos de fortuna ou azar em casino), принятым в августе 2001 года и заменившим монополию на конкуренцию крупных компаний. Операторские лицензии в ограниченном количестве были распределены через тендер. На настоящее время их число составляет 6, и принадлежат они: SJM Holdings, Wynn Resorts, Galaxy Casino, StarWorld, Las Vegas Sands, Melco Crown Entertainment. Это значит, что шансы посторонних войти на игорный рынок Макао ничтожны. Едва ли не единственная возможность – купить пакет акций одного из операторов. Впрочем, и таких предложений почти не бывает, т.е. фактически здешний рынок полностью закрыт для новичков. На тотализатор (лошадиные скачки и состязания борзых) тоже есть монопольные лицензии. Процедура получения лицензии и вся последующая деятельность игорных заведений жестко регламентированы, включая налоги и отчетность. Кроме того, с каждым оператором заключается соглашение, в котором прописываются все мельчайшие детали. Контроль над этим бизнесом возложен на Управление надзора и координации азартных игр. Лицензиаты игорного бизнеса должны быть публичными компаниями, которые ведут деятельность по особым правилам, помимо норм, указанных в Торговом кодексе Макао. Кроме других многочисленных требований, лицензиаты обязаны подчиняться принципу полного раскрытия информации, включая информацию об акционерах и финансовой отчетности. В законе перечислены 24 игры, разрешенные на территории региона (блэк-джек, баккара, рулетка, буль, крэпс, и т.д.).
Налог на гемблинг
Налогообложение операторов состоит из фиксированной части и переменной. Переменная часть попадает на долю валового дохода. Налоговая ставка составляет 35% плюс два взноса до 2% и 3% на социальные и экономические цели. Максимальный налог – 40%. Вдобавок подлежит оплате фиксированная премия плюс премия за VIP-столик, другие столики и игорный автомат. Промоутеры игр платят налоги за полученную комиссию.
Онлайн гемблинг
В настоящее время в Макао лицензии на онлайн гемблинг не выдаются. В прошлом предпринимались попытки продавать билеты национальной лотереи онлайн, но после появления мошеннических вебсайтов, продававших фальшивые билеты, от идеи отказались.
Общая информация
Корпоративные сведения
Акции и уставный капитал
Налогообложение
Директор и секретарь
Акционер и бенефициар
Отчетность
Документы
С Пн-Пт с 8:00-20:00 по Москве
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
info@offshorensk.ru
Подпишись на новости
© 2020 Все права на сайте сохранены и принадлежат AUSLANDSFINANZAMT LTD. Любое копирование авторских или иных материалов преследуется по закону.
Registered Office Address:
AUSLANDSFINANZAMT LTD
71-75 Shelton Street
Covent Garden
London
WC2H 9JQ