Общая информация
Общие сведения
Австрия - государство в Центральной Европе. На севере граничит с Чехией, на северо-востоке - со Словакией, на востоке - с Венгрией, на юге - со Словенией и Италией, на западе - с Лихтенштейном и Швейцарией, на северо-западе - с Германией.
Площадь Австрии составляет 83.871 кв. км, а численность населения – 8.504.850 человек (2014). По этническому составу 81.1% - австрийцы, 5.1% - бывшие югославы, 2.7% - федеративные немцы, 2.2% - турки, 8.9% - другие.
Столица Австрии – Вена.
Официальный язык – немецкий.
Национальная валюта – евро (EUR). 1 доллар США приравнивается к 0.73 EUR.
Климат Австрии умеренный, континентальный, облачный; холодная зима с частыми дождями и небольшим количеством снега; не жаркое лето с редкими ливнями; средняя температура середины июня - +14°С, +19°С; средняя температура января - 2°С.
Разница во времени с Москвой составляет минус 2 часа.
Уровень грамотности - 98%.
Телефонный код – +43.
История
История Австрии охватывает историю Австрии и предшествующих государств, от сельскохозяйственных поселений раннего каменного века до настоящего суверенного государства. Название «Австрия» начали использовать с 996 года, когда она была маркграфством Баварии и с 1156 года – независимым герцогством Священной Римской Империи. На этот период приходится эпоха правления Габсбургов (1273-1806), когда старая империя пришла к концу.
В 19 веке Австрия возродилась как Австрийская империя – часть Германского союза, вплоть до австро-прусской войны 1866 года, когда она была исключена из Союза, и Австрия продолжила свое существование как Австро-Венгрия (1867-1918).
После Первой Мировой Войны Австро-Венгрия прекратила свое существование. Однако, в 1938 году Австрия была присоединена к нацисткой Германии. Участие во Второй Мировой Войне привело к временной потере независимости. Ее территория была разделена на четыре оккупационные зоны, которые принадлежали странам-победительницам: СССР, Великобритании, Франции и США. Потом в течение десятилетия велись переговоры о возобновлении независимости Австрии, и лишь в 1955 году она обрела независимость. В 1995 году Австрия вступила в ЕС.
Государственное устройство
Австрия – федеративная республика.
Глава государства – президент, который избирается всенародным голосованием сроком на шесть лет.
Исполнительная власть представлена федеральным правительством с бундесканцлером во главе. Кандидатура бундесканцлера назначается Федеральным президентом, опираясь на мнение большинства представителей из Национального совета.
Законодательная власть представлена двухпалатным парламентом Австрии – Федеральным собранием, состоящим из Национального и Федерального Советов. Национальный совет - Национальрат - представляет население, которое прямыми выборами выбирает 183 депутата сроком на четыре года. Национальный совет принимает законы, после чего те должны бы одобрены Федеральным советом. Верхняя палата парламента - Бундесрат - орган представительства федеральных земель. 62 члена верхней палаты избираются парламентами земель (ландтагами), каждая из девяти федеральных земель в зависимости от численности населения направляет в ландтаг от трёх до двенадцати представителей. Бундесрат имеет лишь незначительное влияние на политическую жизнь страны, для принятия некоторых законов не требуется одобрение Бундесрата.
Судебная власть принадлежит 4 уровням судов: 1) районные, 2) суды земель, 3) четыре апелляционных суда, 4) верховный суд. Также существуют суды публичного права, к ним относятся: высший административный суд и конституционный суд, который является самым старым в мире.
Экономика
Австрия занимается 12 место в мире по размеру ВВП на душу населения, имеет развитую социальную рыночную экономику и отличается высоким уровнем жизни. Помимо высокоразвитой промышленности большую роль в национальной экономики играет международный туризм.
Германия всегда была важным торговым партнером Австрии, что делало страну зависимой от быстрых изменений в немецкой экономики. С тех пор как Австрия вступила в ЕС и приобрела более близкие связи с другими экономиками ЕС, ее экономическая зависимость от Германии значительно снизилась. Кроме того, членство в ЕС привело к приливу иностранных инвесторов, заинтересованных доступом Австрии к европейскому рынку и близостью к амбициозным экономикам ЕС.
После падения коммунизма австрийские компании выступали в качестве активных игроков и объединителей в Восточной Европе. В период с 1995 по 2010 годы было объявлено о 4868 слияниях и поглощениях общей стоимостью в 163 млрд. евро с участием австрийским компаний.
Туризм приносит почти 9% ВВП Австрии. В 2007 году Австрия заняла 9 место в мире по количеству туристов, принесших 18.9 млрд. долларов США.
Общие корпоративные сведения
Система права
Австрийская система права основана на традициях гражданского права и происходит из римского права.
Организационно-правовые формы
Законодательство Австрии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:
индивидуальный предприниматель (sole proprietorship);
полное товарищество (general partnership);
товарищество с ограниченной ответственностью (limited partnership)
компания с ограниченной ответственностью (limited liability company, GmbH);
акционерная компания (joint-stock company, AG);
европейская компания (European company, SE);
филиал иностранной компании (branch of foreign company);
частный фонд (private foundation).
Наиболее популярной и распространённой формой является компания с ограниченной ответственностью (GmbH).
Регистрация
Наименование компании
Каждая компания в Австрии должна иметь название. К названию GmbH предъявляются следующие требования:
название компании должно отличаться от существующих названий;
должно содержать обязательный указатель на организационно-правовую форму: "Aktiengesellschaft" или AG;
не должно быть оскорбительным;
не должно содержать запрещенные слова или фразы, например, Austria, Austrian и т.д.;
не должно вводить в заблуждение;
должно быть произносимым.
Регистрация
Для регистрации компании в Австрии необходимо пройти следующую процедуру:
Получить подтверждение от Экономической палаты о том, что новая компания действительной является новой компанией – 1 день: необходимо заполнить форму (Neufö 1 или NeuFö 3), доступную в электронном виде на главной странице сайта министерства финансов Австрии и получить подтверждение от Экономической палаты. Эта процедура не является обязательной, но благодаря ей можно получить освобождение от некоторых государственных сборов и налогов. При соблюдении ряда требований не требуется уплата следующих налогов и сборов: гербового сбора и некоторых административных сборов; налога на передачу недвижимого имущества; сбора за регистрацию в торговом реестре и кадастровом реестре; налога на капитал (1% от номинального капитала); дополнительных расходов на зарплату (кроме взноса на социальное страхование) в течение 1 года.
Нотариально заверить Устав или декларацию об учреждении компании – 4 дня: устав, который необходимо заключить в присутствии нотариуса, должен включать наименование, адрес зарегистрированного офиса, вид деятельности, размер капитала и размер взноса каждого акционера.
Положить минимальный размер капитала в банк – 1 день
Зарегистрировать компанию в местном реестре и опубликовать объявление в газете Wiener Zeitung – 7 дней: заявление на регистрацию GmbH должно сопровождаться следующими документами: заверенной декларацией об учреждении; уставом; декларацией (вместе с банковским свидетельством) об уплате необходимого капитала; свидетельством о свободном отчуждаемости первоначального взноса директорами, не ограниченной встречными исками; образцами подписей директоров; и подтверждением от налоговой инспекции об уплате или гарантии уплаты налога на капитала. Если у реестра есть сомнения по поводу названия компании, он может запросить мнение Торговой палаты. GmbH получает юридический статус после регистрации в торговом реестре.
Встать на учет в налоговой инспекции (получить номер НДС) – 12 дней: торговый реестр автоматически информирует налоговую инспекцию о регистрации новой компании. В свою очередь налоговая инспекция обычно запрашивает о постановке компании на налоговый учет. В налоговую инспекцию необходимо подать форму 15 или 24 (доступна на сайте www.bmf.gv.at/), устав, первый баланс, выписку из реестра компании, удостоверение личности директора, бланк с образцами подписей представителей. Инспекция выдает налоговый номер в течение 10-12 дней. Номер НДС обычно выдают одновременно с налоговым номером.
Встать на учет в торговом управлении – 1 день (параллельно с предыдущей процедурой)
Зарегистрировать сотрудников в социальной службе – 1 день (параллельно с предыдущей процедурой)
Встать на учет в муниципалитете в целях налогообложения – 1 день (параллельно с предыдущей процедурой)
Доступ к информации
Следующая информация о компании находится в торговом реестре:
Фирменное наименование
Зарегистрированный офис и его адрес
Имена и даты рождения представителей компании и акционеров
Номинальный капитал.
Ограничения деятельности
GmbH может заниматься почти всеми видами легальной деятельности, включая коммерцию и торговлю, промышленность и оптовый бизнес и услуги.
Однако это форма не может быть использована для таких видов деятельности, как фармацевтика, пенсионные фонды, фонды обеспечения работников, кредитование недвижимости, фонды прямых инвестиций, политическая деятельность и страховая деятельность. При этом GmbH может быть использована для торговли в качестве страхового брокера.
Зарегистрированный офис
Все австрийские компании должны иметь зарегистрированный офис. Зарегистрированный офис необходим для получения официальных документов. Это должен быть физический адрес в Австрии.
По адресу зарегистрированного офиса должны храниться документы компании.
Печать
Обязательных требований по наличию у австрийских компаний печати не установлено.
Редомицилирование
Редомицилирование компаний в Австрию и из Австрии разрешается.
Редомицилирование возможно в пределах ЕС и Европейского экономического пространства. Согласно австрийскому законодательству перенос домициля компании из Европейского экономического пространства в Австрию возможен при условии, что компания меняет свою правовую форму на австрийскую компанию, которая соответствует всем условиям устава, уставного капитала и законных представителей по австрийскому законодательству, компания переводит домициль согласно уставу в Австрию, перевод домициля разрешен согласно законам государства, где изначально зарегистрирована компания, и компания отвечает условиям предыдущего государства. Касательно условий перевода домициля из Австрии, условия еще до конца не ясны, но это также возможно. При этом требуется заверенная нотариусом резолюция акционера, так как она представляет собой поправку к уставу по австрийскому законодательству.
Что касается стран, которых не относятся к ЕС и Европейскому экономическому пространству, редомицилирование не разрешено.
Структура компании
Директор
У GmbH должен быть как минимум один директор. Директором может быть только физическое лицо. Директор должен быть совершеннолетним и обладать дееспособностью. Требований к резидентности директора нет. Однако назначение местного директора или уполномоченного лица с правом подписи рекомендуется.
Директоров обычно назначают заверенной резолюцией акционеров. Директорами могут быть и акционеры.
Секретарь
Требований по наличию секретаря нет.
Акционеры
Акционерами GmbH могут быть физические и юридические лица. Требований по резидентности нет. Минимальное число акционеров – 1. Единственный акционер также может выступать в качестве единственного директора компании.
Если GmbH создается иностранными юридическими лицами, они обязаны представить доказательство их легального существования путем подтверждения из компетентного реестра и торговой палаты; если такое подтверждение выдано не на немецком языке, необходимо предоставить заверенный перевод.
Основный орган GmbH – общее собрание акционеров. Акционеры могут принимать резолюции как на общем собрании, так и письменным согласием. При этом также разрешается принимать резолюции устно и даже негласно.
Общие собрания необходимо проводить как минимум раз в финансовый год в течение первых 8 месяцев такого года.
Бенефициар
Несмотря на то, что во многих юрисдикциях обсуждается вопрос о создании открытого реестра бенефициаров, пока его нигде не существует, в том числе и в Австрии. Это значит, что к информации о бенефициарном владельце открытый доступ отсутствует. Информация о бенефициарном владельце считается строго конфиденциальной и сообщается в рамках обязательной процедуры due diligence только сервис-провайдеру, а именно компании, фирме, регистрирующей компании, трастовому управляющему, юристу, бухгалтеру, а также аудитору. Указанные лица вправе раскрыть информацию о бенефициаре только в предусмотренных законом случаях и с соблюдением определенной процедуры.
Уставный капитал и акции
С июля 2013 года минимальный размер капитала GmbH составляет €10,000. Капитал может быть внесен наличными или в материальной форме. Минимальный размер оплаченного капитала составляет 50% взносов наличными или как минимум €5,000.
Наличные необходимо положить на корпоративный счет австрийского банка.
Акции на предъявителя запрещены.
Налогообложение
Общие сведения
В Австрии с компаний взимается налог на прибыль, муниципальный налог, налог на недвижимость, налог на добавленную стоимость (НДС), взнос на социальное страхование, таможенные и акцизные сборы. В Австрии нет налога на прибыль филиалов, налога на сверхприбыль и альтернативного минимального налога.
Благодаря снижению ставки налога на прибыль в последние годы Австрия стала более привлекательной с точки зрения инвестиций и более конкурентоспособной.
В Австрии полностью внедрены директивы ЕС о головных и дочерних компаниях, процентах и роялти, слияниях и сбережениях.
Физические лица уплачивают подоходный налог, налог у источника на пассивный доход, взнос на социальное страхование и налог на недвижимость.
Налогообложение физических лиц
Налоговым резидентом считается физическое лицо, которое проживает или пребывает в Австрии более 6 месяцев.
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного в Австрии.
Налогооблагаемый доход включает доход от трудоустройства (включая дополнительные льготы), доход от торговли или бизнеса, инвестиционный доход и большую часть прироста капитала. Большая часть пассивного дохода облагается налогом, который правило, удерживается у источника.
Первый 620 евро специальных выплат, таких как 13-я и 14-я зарплата, налогом не облагаются. Сумма, превышающая 620 евро, облагается по ставке 6%, кроме случаев, когда бонус выше обычной двухмесячной зарплаты. В таком случае любой излишек облагается как часть ежегодной зарплаты, если не применимы другие специальные налоговые льготы.
Для физических лиц налоговый год совпадает с календарным годом. Налогоплательщики, который получают только доход от трудоустройства, облагаемый налогом на зарплату, удерживаемым у источника, не обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию. Другой доход исчисляется самостоятельно. Налоговую декларацию необходимо подать до 30 апреля (до 30 июня в случае электронной подачи) после окончания соответствующего календарного года. Налогоплательщики, который представляет налоговый консультант, могут подавать свою декларацию до 30 апреля второго года, следующего за налоговым годом, если налоговая инспекция не требует более ранней подачи.
Налог на прибыль
Компания считается резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.
Резидентные компании платят налог с общемирового дохода, но налоговые обязательства могут быть ограничены или снижены по налоговым соглашениям. Нерезидентные компании (филиалы) уплачивают налог только с дохода, полученного в Австрии.
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%. Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 1750 евро для компаний с ограниченной ответственностью ил 3500 евро – для акционерных компаний. Эти ставки применяются со второго года работы компании; минимальный налог в первый год составляет 1092 евро.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала обычно облагается как часть базы налога на прибыль по стандартной ставке 25%. При этом по правилам освобождения международного участия прирост от продаж акций в нерезидентной компании, в которой австрийская головная компании владеет более 10% акций по крайней мере в течение одного года, освобождается от налогообложения, кроме случаев, когда возникают положения по борьбе с противоправным поведением для компаний из налоговых гаваней.
Убытки
Зачет потерь может быть произведен против 75% прибыли текущего года с остатком, перенесенным вперед для зачета против 75% прибыли будущих лет. Перенос убытков вперед нельзя применять, если информация о компании изменена в связи со сменой владельца, изменениями организационной и коммерческой структуры компании, кроме случаев, когда целью таких изменений была финансовая реорганизация с целью сохранения значительного количества рабочих мест.
Перенос убытков назад запрещен.
Налоговый год
Налоговый год для юридических лиц не может превышать 12 месяцев.
Налог у источника
Дивиденды, уплаченные нерезидентной компании, облагаются по ставке 25% (как правило, конечная ставка), кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению. Согласно австрийским нормам, составленным согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях, дивиденды, уплаченные головной компании в ЕС, которая владеет по крайней мере 10% плательщика в течение как минимум года, налогом не облагаются.
Проценты, уплаченные нерезидентной компании, не облагаются налогом на прибыль в Австрии, кроме случаев, когда доход обеспечен недвижимостью в Австрии. Для такого дохода налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию. В случаях, когда выплаченные проценты не облагаются налогом на прибыль, налог у источника компенсируется. В случаях, когда налоговая ставка снижена по налоговому соглашению, налог у источника может не взиматься.
Роялти, уплаченные нерезидентной компании, облагаются налогом по ставке 20%. Согласно австрийским нормам, составленным согласно Директиве ЕС о процентах и роялти, в Австрии не взимается налог у источника с выплат роялти, полученных в Австрии и выплаченных ассоциированной компании (головной или дочерней компании), резидентной в другой стране-члене ЕС или Швейцарии. Для других стран могут действовать пониженные ставки по налоговым соглашениям.
НДС
НДС взимается на каждой ступени производства и распределения с поставок товаров и услуг в пределах Австрии, которые производятся предпринимателем с НДС, а также приобретений и импорта товаров в пределах ЕС. Австрия облагает НДС все товары и услуги за некоторыми исключениями, включая воздушные и морские перевозки, бизнес с ежегодным налогооблагаемым оборотом не более 30.000 евро, банковские транзакции и экспорт. Налоговая база – стоимость товаров или услуг (или стоимость, связанная с их потреблением) или таможенная стоимость товара.
Стандартная ставка НДС – 20%. Пониженная ставка – 10% - применяется для продуктов питания, фармацевтики, сельскохозяйственных товаров, аренды, туристических услуг, общественных услуг (кроме электричества) и развлечений. Профессиональные услуги (юристов и архитекторов) облагаются по ставке 20%. Некоторые поставки облагаются по ставке 0%, а некоторые освобождаются.
Учёт по НДС
Австрийские предприниматели с годовым оборотом более 30.000 евро обязаны вставать на учет по НДС. Освобождаются только те предприниматели, чей оборот составляет менее 30.000 евро в год. Нерезиденты, которые осуществляют налогооблагаемые поставки товаров или услуг в Австрии, также должны вставать на учет независимо от размера продаж.
Налоговый период и отчетность по НДС
Декларации НДС необходимо подавать ежемесячно, при этом конечную декларацию необходимо подать до 30 июня следующего года (срок может быть продлен для налогоплательщиков, представленных налоговым консультантом). Предприниматели, чей оборот составил менее 100.000 евро за предыдущий год, могут подавать декларацию ежеквартально.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
В Австрии гербовый сбор взимается с ряда сделок (уступка прав требований, аренда и договоры об аренде и т.д.). Гербовый сбор с займов и кредитов был отменен.
Ежегодная пошлина
В Австрии ежегодной пошлины нет.
Меры противодействия уходу от налогообложения
Трансфертное ценообразование: сделки между связанными сторонами должны быть на равноправной основе. Выплаты иностранному филиалу обычно вычитаются. Однако налоговые органы обычно очень внимательно изучают такие выплаты и оценивают их на базе принципов Австрийской инструкции по трансфертному ценообразованию 2010, которая составлена в духе инструкции ОЭСР.
Тонкая капитализация: в Австрии нет формальных правил тонкой капитализации.
Контролируемые иностранные компании: в случае если долевая собственность составляет более 10%, иностранная дочерняя компания обязана уплачивать налог на прибыль менее 15% и главным образом зарабатывает пассивный доход. Если пассивный доход составляет более 62.5% общего дохода дочерней компании, порог для эффективного налога на прибыль – 18.75%. В случае портфельных дивидендов (долевая собственность менее 10%) иностранная дочерняя компания не обязана уплачивать налог на прибыль в стране пребывания, она пользуется налоговыми льготами или уплачивает налог на прибыль по ставке менее 15%.
Общие меры противодействия уходу от налогообложения: в Австрии действует общее правило, которое основано на приоритете содержания над формой. В налоговых вопросах реальное экономическое содержание сделки преобладает над формой. Налоговых обязательств нельзя избежать или снизить путем нарушения инструментов гражданского права. В случаях нарушения налоговые органы имеют право взять налог так, как будто сделка была организована по линии реальных экономических обстоятельств.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Австрия вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 97 юрисдикциями:
91 DTS: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Китайский Тайбей, Корея, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония.
6 TIEA: Андорра, Гернси, Гибралтар, Джерси, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.
Валютный контроль
В Австрии валютный контроль отсутствует.
Отчетность
Финансовая отчётность
Каждая австрийская GmbH обязана хранить все бухгалтерские записи и готовить финансовую отчетность. За хранение отчетности отвечают директора компании. Директора обязаны в течение 5 месяцев после окончания финансового года подавать ежегодную финансовую отчетность и отчет директоров.
Если GmbH является головной компанией, она обязана готовить консолидированную финансовую отчетность и консолидированный отчет директоров.
Финансовую отчетность и отчет директоров (вместе с предложением директоров по распределению прибыли) необходимо подавать в Торговый реестр не позднее, чем через 9 месяцев после окончания финансового года. Поданные документы находятся в открытом доступе. Подачу необходимо осуществлять в электронном виде. Малые и средние компании имеют некоторые льготы по подаче ежегодной финансовой отчетности; малые GmbH должны подавать только итоговый баланс и объяснительные примечания к отчетности.
Аудит
В случае если GmbH превышает определенные размеры и классифицируется как средняя или большая компания или должна иметь ревизоров по другим причинам, лицензированный бухгалтер должен проводить аудит ее финансовой отчетности.
Компания считается малой, если она не превышает в течение двух лет подряд два из следующих критериев:
50 сотрудников,
Активы – 4.84 млн. евро,
Оборот 9.68 млн. евро.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
сведения о директорах и их отставках;
сведения о секретарях и их отставках;
сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
сведения об акционерах и передаче акций.
Австрийские компании обязаны ежегодно подавать годовой отчет. Годовой отчет находится в открытом доступе.
Налоговая отчётность
В Австрии действует система самостоятельного начисления налогов. Налог на прибыль уплачивают четырьмя частями на базе налога, уплаченного в предыдущем году. Эти выплаты производят 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября, с уплатой (или вычетом) баланса после обработки налоговой декларации. Если налог начислен налоговыми органами после 30 сентября следующего календарного года, с излишка взимается пеня. Выплаты процентов можно избежать, если произвести дополнительную выплату в размере будущего баланса.
Минимальный налог выплачивают ежеквартально в день, когда необходимо производить предоплату, но за переплату компенсация не полагается (в будущем возможен кредит, если получена достаточная прибыль).
Налоговую декларацию необходимо подать в электронном виде до 30 июня следующего года. Налогоплательщики, которых представляет налоговый консультант, могут подавать декларации до 30 апреля второго года после налогового года, если у налоговых органов нет требований по более ранним срокам подачи.
Частные фонды
Что такое Privatstiftung?
Австрийские частные фонды регулируются Законом о частных фондах ("Privatstiftungsgesetz", PSG, 1993).
Privatstiftung (частный фонд) – это юридическое лицо, которое создано согласно нормам гражданского права и у которого нет владельцев или членов. Фонд использует имущество, дарованное ему доверителем для достижения его цели. Назначение частного фонда – реализация намерений доверителя в соответствии с учредительным актом.
Структура частного фонда очень похожа на компанию с ограниченной ответственностью, но у фонда вместо собственников – бенефициары. Частный фонд должен находиться в Австрии и должен быть зарегистрирован в Торговом реестре.
Частный фонд может быть создан для любых целей, например, для обеспечения семьи («семейный фонд»), поддержки одного или более предприятий или поддержки искусства.
Однако согласно Закону о частных фондах частный фонд не может
заниматься коммерческой деятельностью, кроме случаев эпизодического характера;
быть лично ответственным партнером полного партнерства или партнерства с ограниченной ответственностью;
иметь функции управления коммерческой компанией.
Каковы виды частных фондов?
Различают государственные фонды, частные фонды и коммерческие фонды.
Государственные фонды максимально освобождены от налога на прибыль. Они лишь уплачивают налог с инвестиционного дохода. Доход от аренды и от долевого участия налогом не облагается. Распределение прибыли, полученное от государственного фонда не облагается налогом как инвестиционный доход для бенефициара.
Частные фонды обязаны раскрывать информацию в расширенном объеме налоговым органам (учредительный договор, дополнительный регламент). В случае нарушения этого требования их льготные налоговые условия теряют силу, и налоговые власти уведомляют Австрийское управление по борьбе с отмыванием денег (Geldwäschemeldestelle).
Коммерческие фонды пользуются особым налоговым режимом – они также максимально освобождены от налога на прибыль. Такие фонды создаются в соответствии с частным правом, которое служит специально для реализации коммерческих целей учредителя. Фонды коммерческого назначения (Unternehmenszweckförderungsstiftung), фонды развития работников (Arbeitnehmerförderungsstiftung) и фонды акционирования работников (Belegschaftsbeteiligungsstiftung) относятся к коммерческим фондам.
Какова цель создания частных фондов?
Первой и самой главной причиной создания частного фонда является желание доверителя защитить и сохранить имущество с целью поддержать членов семьи и других лиц, близких доверителю.
Другой причиной может быть риск распада и разделения семейного богатства в связи с наследованием или желанием сделать чье-то имя привязанным к конкретной благотворительности или научной или общественной организации и достижению.
Главным преимуществом австрийского частного фонда является гибкость правовой формы в рамках гражданского права. Фонд можно подстроить под конкретные требования доверителя.
Доверитель
Доверителем частного фонда может быть один или несколько физических или юридических лиц. Это лицо или лица получают статус доверителя только тогда, когда они создают частный фонд, а не посредством правового акта. Несовершеннолетний доверитель может создать частный фонд с одобрения опекуна, назначенного судом, и, если родитель является содоверителем, в суд необходимо подать запрос на назначение коллизионного опекуна.
Доверитель может создать частный фонд при жизни (inter vivos) или по завещанию (mortis causa). Если фонд создан по завещанию, у него может быть только один доверитель.
Доверитель создает фонд, когда он подает учредительную декларацию, в которой он может прописать положения, дающие ему право влиять на фонд. На практике положение значительной важности – это право править учредительную декларацию после регистрации фонда в Торговом реестре и право аннулировать фонд. В случае отмены фонд распускается. Право доверителя на организацию фонда не может быть передано, и оно не передается легальным наследникам. Только физические лица могут аннулировать фонд.
Учреждение фонда
Частный фонд учреждают посредством учредительной декларации. Учредительная декларация должна состоять из учредительного договора ("Stiftungsurkunde") и приложения ("Stiftungszusatzurkunde").
В учредительной декларации доверитель заявляет о своем желании об отчуждении конкретного имущества, передаче этого имущество частному фонду в качестве юридически независимого лица и присвоении ему специального назначения. Учредительная декларация определяет назначение фонда в общем и конкретном виде. Посредством конкретного определения назначения фонда доверитель может определять имущество фонда на долгий период после его смерти.
Минимальный капитал фонда должен составлять как минимум 70.000 евро. Кроме наличных, вклады в фонд могут быть в виде ценных бумаг, процентов, недвижимости, коллекций предметов искусства и т.д. После создания фонда возможны дополнительные взносы.
Практика показывает, что частный фонд обычно создают с активами размером около 3 млн. евро и более.
Бенефициары
Бенефициары могут быть указаны в учредительного договоре (и могут быть описаны более подробно в приложении) или могут быть описаны в общих чертах. Если группа бенефициаров описана настолько в общем, что в конкретных случаях требуется указание их имен, доверитель должен назначить орган для этой конкретной цели (например, сам доверитель или консультативный совет). Если такой орган не назначен, эту ответственность берет на себя совет директоров, хотя если в учредительной декларации прописаны соответствующие положения, совет директоров может нести ответственность за исполнение предложений, сделанных другими органами (например, семейный консультативный совет).
Частный фонд обязан информировать налоговую инспекцию о бенефициарах, указанных советом директоров.
Согласно австрийскому Закону о банковском деле банки обязаны определять личность бенефициарных владельцев частного фонда. В данном случае бенефициарный владелец – это бенефициар по распределению активов частного фонда и/или физических лиц, которые контролируют 25% и более имущества частного фонда. Если физические лица, которые являются бенефициарами частного фонда, не названы, понятие бенефициара относится к группе лиц, в интересах которых действует или был создан частный фонд.
Совет директоров
Совет директоров должен состоять как минимум из трех директоров, двое из которых должны быть гражданами стран ЕЭЗ (стран ЕС, включая Исландию, Лихтенштейн и Норвегию). Совет директоров управляет и представляет частный фонд, обеспечивая реализацию его назначения. Деятельность совета директоров определяется намерениями доверителя, указанными в учредительной декларации.
Первый совет директоров назначает доверитель или при определенных обстоятельствах попечитель (в случае если фонд создан по завещанию). Новых членов совета директоров назначает компетентный суд, если в учредительной декларации не прописано иное. В декларации также могут быть положении о назначении директоров (например, директоров может назначать доверитель, консультативный совет или путем кооптации).
Бенефициары, их супруги или партнеры, ближайшие родственники бенефициаров и дальние родственники, а также юридические лица не могут быть членами совета директоров.
Доверитель может быть членом совета директоров, если он является бенефициаром.
Контрольный совет и консультативный совет
Доверитель может создать консультативный совет, членами которого могут быть бенефициары с контрольными функциями и другими правами.
Назначение контрольного совета требуется в случае конкретного числа лиц, нанятых частным фондом и компаниями, в которых он владеет процентами. При этом в учредительной декларации может быть положение о наделении других органов контрольными или консультативными функциями. Такими функциями обычно наделяют консультативный совет.
Аудитор фонда
Согласно закону у каждого частного фонда должен быть сертифицированный аудитор для проведения ежегодного аудита. Аудитора назначает суд или контрольный совет.
Более того, любой член австрийского частного фонда может сделать запрос в суд провести внеочередной аудит на предмет реализации фондом своего назначения.
Бенефициар имеет право запрашивать и получать информацию от частного фонда по мерам, предпринятым для реализации его назначения, и может также проверять ежегодную финансовую отчетность, бухгалтерские записи и учредительную декларацию.
Отмена и внесение поправок
Австрийский частный фонд может быть отменен доверителем, если он является физическим лицом, и если право отмены фонда доверителем прописано в учредительной декларации. Для внесения поправок в учредительный договор и приложения также необходимо соответствующее положение в учредительной декларации. Доверитель, который является юридическим лицом, может иметь право вносить поправки, но не имеет право отменять фонд.
Срок фонда
В учредительной декларации может быть предусмотрен срок существования фонда, после которого фонд распускают. Это не обязательно должен быть календарный день, срок может зависеть от выполнения определенных условий. Фонд также может быть создан на неопределенный срок.
Фонд, который не служит государственным интересам, автоматически распускают через 100 лет, кроме случаев, когда конечный бенефициар или все бенефициары решают продлить срок (максимум на 100 лет).
Роспуск фонда
Частный фонда распускают:
по истечении его срока;
в случае банкротства;
единогласным решением совета директоров;
решением, что банкротство отклонено в связи с недостатком капитала;
решением суда.
Роспуск вступает в силу после регистрации в Торговом реестре. В случае отмены доверитель является конечным бенефициаром, если учредительной декларацией не предусмотрено иное.
Налогообложение
Налогообложение частного фонда осуществляется на трех уровнях:
налогообложение взносов (вступительный налог)
стандартное налогообложение
налог на выход

Взносы в фонд облагаются вступительным налогом (Stiftungseingangssteuer). Налог уплачивает доверитель (резидент Австрии) и фонд (зарегистрированный офис в Австрии) по ставке 2.5%. Если частный фонд не выполняет требования по раскрытию информации, вступительный налог составляет 25%. Если взносом служит недвижимость, вступительный налог рассчитывается путем специальной стандартной налоговой стоимости, умноженной на три, и налоговой ставки 6% (налог на передачу недвижимости).
Промежуточное налогообложение (Zwischenbesteuerung) – особая черта стандартного налогообложения фондов. Это предварительное налогообложение будущих распределений бенефициарам, которое приписывается после будущих распределений. Промежуточное налогообложение применяют в отношении следующих форм инвестиционного дохода, полученного фондом:
  • внутренний и иностранный инвестиционный доход от вкладов и ценных бумаг финансовых организаций
  • доход от реализованного увеличения стоимости инвестиций
  • доход от производных инструментов

Ставка промежуточного налога составляет 25%.
Фонды имеют специальные налоговые льготы по отчуждению инвестиций в акционерный капитал. Скрытые резервы, которые открывают при отчуждении инвестиций, могут быть переведены в течение 12 месяцев по цене приобретения новой инвестиции, если новая инвестиция представляет собой долю участия более 10%. Скрытые резервы, которые переводят другим путем в течение календарного года, могут быть освобождены от налога.
Распределения частных фондов бенефициарам, которые являются физическими лицами, обычно облагают налогом на инвестиционный доход (налогом на выход). Распределения юридическим лицам с неограниченными налоговыми обязательствами не имеют налоговых льгот по налогообложению дохода от долевого участия, поэтому облагаются налогом на инвестиционный доход. С другой стороны, распределения капитала фонда бенефициарам освобождены от налога, поэтому отмена налога на наследство и дарение означает, что даритель также может дать свое имущество в качестве подарка без налоговых обязательств. Это льгота распространяется на размер распределений, который превышает сумму чистой удержанной прибыли в начале финансового года, резервы, сформированные из прибыли, и налогооблагаемые скрытые резервы подаренного имущества фонда. Распределения фонда не представляют собой капитальные распределения, освобожденные от налога, до тех пор, пока не превышена лимитная стоимость.
Общая информация
Корпоративные сведения
Акции и уставный капитал
Налогообложение
Директор и секретарь
Акционер и бенефициар
Отчетность
Документы
С Пн-Пт с 8:00-20:00 по Москве
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
info@offshorensk.ru
Подпишись на новости
© 2020 Все права на сайте сохранены и принадлежат AUSLANDSFINANZAMT LTD. Любое копирование авторских или иных материалов преследуется по закону.
Registered Office Address:
AUSLANDSFINANZAMT LTD
71-75 Shelton Street
Covent Garden
London
WC2H 9JQ